临近年底，企业一般会给员工发年终奖，而且很多员工的年终奖金额度都高于日常工资标准。现在我国的个税起征点是5000元，那么2021年终奖的扣税标准是怎样的呢？

年终奖是单独计税好还是综合计税?

一般来说，年终奖单独计税更有利，纳税人到手的年终奖会更多一些，但并非所有的情况都适合单独申报。具体如下：

【1】当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0，年终奖综合计税更好。

【2】当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000，年终奖选择单独计税和综合计税均可。

【3】当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额>36000，年终奖选择单独申报更节税。

其它知识点：

【1】年终奖单独计税

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。适用税率以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：

【2】年终奖综合计税

应纳税额=(年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除) ×税率-速算扣除数。适合税率如下：

“年终奖”什么情况需要考虑单独计税？

根据单独计税和并入综合所得的比较，可以尝试分析年终奖单独计税最低适用税率是3%；而综合所得因为存在固定扣除和专项附加扣除等，因此存在纳税人有个税的应税收入而无应纳税所得额的情况，最低适用的税率为相当于0%，此时并入综合所得一定更有利；如果存在应纳税所得额大于0，但适用个税税率不超过3%时，并入综合所得一定不会比单独计税多交税。具体分析过程如下。

1、在年终奖并入综合所得后，综合所得扣除基本减除额（6万元）、专项扣除（个人社保部分）、专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）后应纳税所得额小于0时，并入综合所得适用税率0%，而单独计税适用税率至少为3%，此时一定是将年终奖并入综合所得更节税。

例1：张三月薪5000元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

方式1：年终奖单独计税

（1）年终奖个税计算过程

找税率：5000×2/12<3000,适用3%税率

年终奖部分个税=10000×3%=300元；

（2）综合所得部分个税计算过程

应纳税所得额=5000×12-60000-12000-12000<0,因此无需纳税

两部分合计纳税为300元；

方式2：年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=5000×12-60000-12000-12000+5000×2=-14000<0,因此无需纳税；

这种情况下并入综合所得比单独计税少缴纳税款300元，因此并入综合所得更有利。

2、在年终奖并入综合所得后，综合所得扣除基本减除额（6万元）、专项扣除（个人部分社保）、专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）的应纳税所得额小于36000时，综合所得适用税率最高3%，单独计税税率至少3%，此时年终奖并入综合所得可能节税，可能不节税，但不会比单独计税多交税。

例2：张三月薪6500元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

方式1：年终奖单独计税

（1）年终奖个税计算过程

找税率：6500×2/12<3000,适用3%税率

年终奖部分个税=13000×3%=390元；

（2）综合所得部分个税计算过程

应纳税所得额=6500×12-60000-12000-12000<0,因此无需纳税

两部分合计纳税为390元；

方式2：年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=6500×12-60000-12000-12000+6500×2=7000,适用3%税率，个税=7000×3%=210元；

可以看出，在该情形下并入综合所得比单独计税节约税款180元。

例3：张三月薪7000元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

方式1：年终奖单独计税

（1）年终奖个税计算过程

找税率：7000×2/12<3000,适用3%税率

年终奖部分个税=14000×3%=420元；

（2）综合所得部分个税计算过程

应纳税所得额=7000×12-60000-12000-12000=0,因此无需纳税

两部分合计纳税为420元；

方式2：年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=7000×12-60000-12000-12000+7000×2=14000,适用3%税率，个税=14000×3%=420元；

可以看出，在该情形下并入综合所得与不并入综合所得，缴纳税款相同，选择哪种方式均可。